隨著小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票的范圍不斷擴大，未接觸過增值稅專用發票的納稅人，對于哪些可以開專票哪些不能開具混亂又畏懼，生怕一不留神就被定性為未按規定開具、虛假開具。

　　因此，小編就為大家梳理了不能開具專用發票的情形，滿滿的純干貨，小伙伴們看過來！

　　不得開具增值稅專用發票的情形：

　　一、不得向其他個人開具增值稅專用發票

　　二、其他個人不得申請代開增值稅專用發票

　　其他個人出租或者銷售不動產且購買方或承租方不屬于其他個人的除外。

　　三、適用免征增值稅項目不得開具增值稅專用發票

　　國有糧食購銷企業銷售免稅農產品除外。

　　四、實行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應稅服務

　　五、不征收增值稅項目不得開具增值稅發票

　　六、出口項目不得開具增值稅專用發票

　　出口貨物勞務除輸入特殊區域的水電氣外，出口企業和其他單位不得開具增值稅專用發票。

　　七、差額納稅的部分項目，不得開具增值稅專用發票（6項）

　　1.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票。

　　2.試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

　　3.試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，選擇繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅的，經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，可以選擇以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額為銷售額。向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

　　4.試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

　　5.提供勞務派遣服務選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

　　6.提供安全保護服務選擇差額納稅的納稅人，比照勞務派遣服務政策執行，代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

　　7.納稅人提供人力資源外包服務，向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

　　八、銷售符合減征的使用過的固定資產、舊貨不得開具增值稅專用發票（3項）

　　1. 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，不得開具增值稅專用發票。

　　2.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，不得向稅務機關申請代開增值稅專用發票。

　　3.納稅人銷售舊貨不得自行開具或者代開增值稅專用發票

　　九、營改增試點前發生業務不得開具增值稅專用發票（2項）

　　1.納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日后需要補開發票的，不得開具增值稅專用發票。

　　2.一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

　　十、其它特定情形不得開具增值稅專用發票（5項）

　　1.商業企業一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品，不得開具增值稅專用發票。

　　2.一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額，但不得對外開具增值稅專用發票。

　　3.商業企業向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發票。

　　4.金融機構所屬分行、支行、分理處、儲蓄所等銷售實物黃金時，應當向購買方開具國家稅務總局統一監制的普通發票，不得開具銀行自制的金融專業發票。

　　5.金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。

　　十一、管理不規范不得開具增值稅專用發票（2項）

　　1.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的，不得開具增值稅專用發票。

　　2.應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項也不得開具增值稅專用發票。

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