現(xiàn)實工作中，有些企業(yè)銷售的貨物品種五花八門，規(guī)格多種多樣，一張發(fā)票的版面無法羅列出所有的信息，這個時候，“清單”就派上了重要的作用。

　　一、什么情況下，需要用到增值稅發(fā)票清單？

　　 按國家稅務總局《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

　　 增值稅發(fā)票的版面最多可以添加八行，超過八行時，就需要用到增值稅發(fā)票清單。

　　二、開具專用發(fā)票及清單過程中，提醒您注意以下事項

　　 1、項目齊全，與實際交易相符，且字跡清楚，不得壓線、錯格；

　　 2、開票人和復核人不要為同一人；

　　 3、章印清晰，不要蓋在金額的數(shù)字上，不便于辨認；

　　 4、清單是發(fā)票附件，在確認開具清單后，發(fā)票版面上的貨物或服務名稱則顯示為“詳見銷貨清單”，金額和稅額則與清單的匯總數(shù)一致，且不超過該版本發(fā)票的最大金額限額；

　　 5、打印清單需要用“增值稅應稅貨物或勞務銷貨清單”專用紙，一式三聯(lián)，其中第一聯(lián)自用，第二聯(lián)和第三聯(lián)需要加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章并隨同發(fā)票一起寄送給客戶；

　　 6、一份清單專用紙最多可以打印25行商品信息，超過25行則需用到多份清單專用紙來打印；

　　 7、清單上會顯示購貨方、銷貨方名稱，發(fā)票版本代碼和發(fā)票號碼，與發(fā)票版面上相對應；

　　 8、打印清單時需正確放置正反面，如果放錯，則二、三聯(lián)無復寫效果；

　　 9、清單打印如果發(fā)生錯誤，可重新打印，不影響發(fā)票的使用。

　　四、增值稅普通發(fā)票的清單要求

　　 目前稅法中規(guī)定對增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都可匯總開具，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，只是對于增值稅普通發(fā)票并無強制性要求。所以，增值稅普通發(fā)票可以匯總開具清單，也可以用購物小票、自制清單等附件作為稅收憑證，具體可根據(jù)實際工作情況來考慮。

　　五、案例

　　 案例：A公司為增值稅一般納稅人，在向客戶B公司開具增值稅專用發(fā)票及清單時，由于會計小王的疏忽，僅打印增值稅專用發(fā)票，忘記打印發(fā)票清單。B公司在收到發(fā)票，并在國稅辦事大廳進行現(xiàn)場認證時，卻被告知發(fā)票憑證不全，無法認證抵扣。

　　六、風險提示

　　 匯總開具的增值稅專用發(fā)票，清單是重要的入賬及抵扣憑證。稅法規(guī)定，如果僅有匯總開具的增值稅專用發(fā)票而無發(fā)票清單，則不可抵扣進項稅金。上例中，B公司應該要求A公司補打發(fā)票清單并寄送過來。實務中，如果因工作失誤，導致發(fā)票清單的損毀、遺失，也可讓供應商幫忙重新打印發(fā)票清單，進行補救。