(滬財會[2005]38號，以下簡稱“實施辦法”)發(fā)布實施以來，本市迅速增加，代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，代理記賬業(yè)總體上呈現(xiàn)健康發(fā)展態(tài)勢。為進(jìn)一步加強(qiáng)對本市代理記賬機(jī)構(gòu)的審批與監(jiān)督管理，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行，并將本通知精神和要求傳達(dá)至所屬代理記賬機(jī)構(gòu)。

　　一、依法履行監(jiān)管職責(zé)，切實提高思想認(rèn)識，把代理記賬機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理工作認(rèn)真落到實處

　　1.明確職責(zé)，分頭把關(guān)。根據(jù)《行政許可法》及財政部《》的規(guī)定，按照本市“兩級政府、兩級管理”的會計管理體制, 本市對代理記賬機(jī)構(gòu)的管理, 堅持“市與區(qū)縣分工負(fù)責(zé)、分頭把關(guān)”的原則。市財政局主要負(fù)責(zé)對代理記賬行政許可審批的指導(dǎo)和監(jiān)督，對行政許可實施過程中發(fā)生的違法違規(guī)行為及時予以糾正，對全市代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)情況實施監(jiān)督檢查;各區(qū)縣財政局(以下簡稱“主管財政局”)主要負(fù)責(zé)實施本區(qū)域代理記賬機(jī)構(gòu)的行政許可，負(fù)責(zé)對所屬代理記賬機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查和行政處罰。

　　2.提高認(rèn)識，落實責(zé)任。主管財政局應(yīng)把代理記賬機(jī)構(gòu)的審批和監(jiān)管作為會計管理的一項重要工作來抓，要本著依法、便民、高效的原則，規(guī)范代理記賬的行政許可;要指定專人負(fù)責(zé)代理記賬機(jī)構(gòu)審批，明確審批責(zé)任，強(qiáng)化責(zé)任意識;要本著監(jiān)督、引導(dǎo)、鼓勵的原則，加強(qiáng)對已審批代理記賬機(jī)構(gòu)的后續(xù)監(jiān)管。

　　二、準(zhǔn)確掌握審批標(biāo)準(zhǔn)，依法規(guī)范審批流程，切實把好代理記賬機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入關(guān)

　　主管財政局應(yīng)按照實施辦法第二條、第四條和第五條的規(guī)定，準(zhǔn)確把握審批標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格掌握代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立條件，認(rèn)真審核申請人所提交資料的真實性、合法性和有效性。對于不符合規(guī)定條件的申請，不得實施行政許可，并按照實施辦法第七條的規(guī)定進(jìn)行處理。為統(tǒng)一口徑，規(guī)范審批，現(xiàn)將實施辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)一步明確如下：

　　1.關(guān)于專職從業(yè)人員。實施辦法第四條(一)所稱“專職從業(yè)人員”，是指同時符合以下條件的會計人員：已取得會計從業(yè)資格證書;按照《上海市會計從業(yè)資格管理實施辦法》( 滬財會[2005]40號)的規(guī)定，接受會計從業(yè)資格管理部門組織的會計繼續(xù)教育;會計從業(yè)資格管理關(guān)系和勞動社會保險關(guān)系(如無勞動社會保險關(guān)系，須提供相關(guān)證明)均在申請取得代理記賬資質(zhì)的機(jī)構(gòu)。

　　如果從業(yè)人員的會計從業(yè)資格管理關(guān)系尚未在申請取得代理記賬資質(zhì)的機(jī)構(gòu)，須同時提供以下材料，方可認(rèn)定為專職從業(yè)人員：按《上海市會計從業(yè)資格管理實施辦法》( 滬財會[2005]40號)的規(guī)定辦理注冊、變更、調(diào)轉(zhuǎn)登記的書面承諾;離崗離職離校等相關(guān)證明(如社會保險費(fèi)征收機(jī)關(guān)出具的社會保險費(fèi)繳納證明、稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的個人所得稅完稅證明、學(xué)校發(fā)放的畢業(yè)證等)。

　　2.關(guān)于固定辦公場所。實施辦法第四條(三)所稱“固定的辦公場所”，是指代理記賬機(jī)構(gòu)在取得代理記賬許可證后一年以上(含一年)能合法使用(指具有產(chǎn)權(quán)或使用權(quán))、且使用性質(zhì)為“非居住”的場所。

　　實施辦法第五條(五)所稱的“使用權(quán)證明”，應(yīng)同時符合以下條件：辦公場所的使用性質(zhì)為“非居住”;有效的租賃合同或協(xié)議(須提供出租人對該辦公場所的產(chǎn)權(quán)憑證;在出租人轉(zhuǎn)租的情況下，還需提供原租賃合同以及允許轉(zhuǎn)租的書面證明);租賃合同或協(xié)議的租賃方為代理記賬機(jī)構(gòu)。

　　3.關(guān)于業(yè)務(wù)規(guī)范。實施辦法第四條(四)所稱“健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范”，至少應(yīng)包括從業(yè)人員執(zhí)業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)操作流程、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范、業(yè)務(wù)檔案管理等。其中，從業(yè)人員執(zhí)業(yè)道德規(guī)范，至少應(yīng)包括《上海市代理記賬從業(yè)人員職業(yè)規(guī)范》(滬財會[2002]126號)中規(guī)定的職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容;業(yè)務(wù)操作流程，至少應(yīng)包括與委托人簽訂合同流程、代理記賬流程、歸檔流程、移送資料流程、信息反饋流程等項內(nèi)容;業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范，至少應(yīng)包括對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)操作各環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)、質(zhì)量監(jiān)控等項內(nèi)容;業(yè)務(wù)檔案管理制度，至少應(yīng)包括檔案立卷、歸檔、保管(含保管期限和相應(yīng)責(zé)任等)、移交、查閱等項內(nèi)容。

　　4.關(guān)于財務(wù)會計管理制度。實施辦法第四條(四)所稱“財務(wù)會計管理制度”，應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度、內(nèi)部控制規(guī)范等規(guī)定。財務(wù)會計管理制度至少應(yīng)包括制定依據(jù)、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用控制、收益分配、財務(wù)監(jiān)督、執(zhí)行的會計制度、會計科目名稱和編號、會計科目使用說明、會計報表格式、會計報表編制說明、會計報表附注等項內(nèi)容。代理記賬機(jī)構(gòu)一般應(yīng)執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》。

　　申請取得代理記賬資質(zhì)的機(jī)構(gòu)實行電算化的，財務(wù)會計管理制度還應(yīng)包括會計電算化崗位責(zé)任制、電算化操作管理制度、計算機(jī)軟硬件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會計檔案管理制度等;代理記賬機(jī)構(gòu)使用的會計軟件，應(yīng)依照《關(guān)于本市企業(yè)、單位實行會計電算化有關(guān)問題的通知》(滬財會[2002]41號)的規(guī)定向主管財政局備案。

　　5.關(guān)于書面承諾。實施辦法第五條(四)所稱“書面承諾”，至少應(yīng)包括本通知附件1或附件2中所列示的內(nèi)容。

　　三、切實強(qiáng)化后續(xù)管理，及時規(guī)范地辦理備案及變更登記，確保代理記賬機(jī)構(gòu)符合規(guī)定的資質(zhì)要求

　　為加強(qiáng)對代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的監(jiān)督管理，主管財政局應(yīng)強(qiáng)化對代理記賬機(jī)構(gòu)的后續(xù)跟蹤管理，并按實施辦法第九條的規(guī)定及時向市財政局備案;要密切跟蹤代理記賬機(jī)構(gòu)相關(guān)審批要件的變化情況，認(rèn)真審核代理記賬機(jī)構(gòu)提出的變更申請，并將變更情況按實施辦法第十二條的規(guī)定及時向市財政局備案。

　　1.關(guān)于變更登記的時間要求。代理記賬機(jī)構(gòu)變更名稱的，應(yīng)當(dāng)自變更營業(yè)執(zhí)照之日起30個工作日內(nèi)向主管財政局申請變更登記;代理記賬機(jī)構(gòu)變更辦公場所的，應(yīng)當(dāng)在遷入新辦公場所之前向主管財政局申請變更登記;代理記賬機(jī)構(gòu)變更業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人的，應(yīng)當(dāng)自原業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人離崗或離職之日起30個工作日內(nèi)向主管財政局申請變更登記。

　　未在上述時間內(nèi)申請變更登記，或主管財政局對其提出的變更登記作出不予變更決定的，應(yīng)按實施辦法第二十二條的原則規(guī)定處理。

　　2.關(guān)于名稱變更。主管財政局依法辦理代理記賬機(jī)構(gòu)名稱變更登記手續(xù)后，應(yīng)向市財政局報送“代理記賬機(jī)構(gòu)變更登記備案表”，并在該表備注中注明“許可證號、批準(zhǔn)文號及批準(zhǔn)日期”等項內(nèi)容。

　　四、加大監(jiān)督檢查力度，引導(dǎo)代理記賬機(jī)構(gòu)規(guī)范執(zhí)業(yè)，促進(jìn)代理記賬業(yè)健康發(fā)展

　　主管財政局應(yīng)認(rèn)真履行監(jiān)督責(zé)任，圍繞監(jiān)管、自律、規(guī)范和發(fā)展，創(chuàng)新監(jiān)管思路，加大對代理記賬機(jī)構(gòu)及其從事代理記賬業(yè)務(wù)情況的監(jiān)督檢查力度，切實促進(jìn)代理記賬業(yè)健康發(fā)展。

　　1.強(qiáng)化對代理記賬機(jī)構(gòu)的年度申報核查，加大對代理記賬機(jī)構(gòu)的社會監(jiān)督力度。主管財政局應(yīng)當(dāng)按照實施辦法第二十一條的規(guī)定，在每年4月30日之前接受代理記賬機(jī)構(gòu)報送的材料，并按規(guī)定對代理記賬機(jī)構(gòu)的資質(zhì)進(jìn)行核查。主管財政局應(yīng)在每年5月31日前，將對所屬代理記賬機(jī)構(gòu)的年度申報核查情況向市財政局備案。對于未按規(guī)定報送材料的代理記賬機(jī)構(gòu)，市財政局將通過上海財稅網(wǎng)單獨(dú)公告。主管財政局也應(yīng)通過一定方式，公開未報送材料的代理記賬機(jī)構(gòu)名單，引導(dǎo)代理記賬機(jī)構(gòu)重視年度申報，確保代理記賬機(jī)構(gòu)符合執(zhí)業(yè)資質(zhì)要求。

　　2.強(qiáng)化執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查，健全監(jiān)管體系和淘汰機(jī)制。主管財政局應(yīng)將對代理記賬機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查作為一項常規(guī)工作來抓，結(jié)合會計信息質(zhì)量執(zhí)法檢查，全面檢查所屬代理記賬機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度的落實情況及其規(guī)范性;代理記賬業(yè)務(wù)的會計處理是否符合相應(yīng)會計制度的規(guī)定;代理記賬機(jī)構(gòu)自身的會計業(yè)務(wù)是否規(guī)范等。要加強(qiáng)對代理記賬機(jī)構(gòu)財務(wù)會計信用情況的監(jiān)督管理，對于成立時間超過一個完整會計年度的代理記賬機(jī)構(gòu)，要全面實施財務(wù)會計信用等級管理，推動代理記賬機(jī)構(gòu)不斷提升執(zhí)業(yè)水平。市財政局每年將重點(diǎn)檢查部分代理記賬機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)情況，對其中的典型案例，除依法處罰外，還將通過一定方式予以通報。

　　3.努力提高從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，切實提升執(zhí)業(yè)水平。主管財政局應(yīng)結(jié)合會計繼續(xù)教育，強(qiáng)化對代理記賬從業(yè)人員的專項教育，針對代理記賬業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和知識需求，開展有針對性的專項業(yè)務(wù)培訓(xùn);要通過現(xiàn)場經(jīng)驗交流、先進(jìn)經(jīng)驗匯報等形式，樹立代理記賬機(jī)構(gòu)的先進(jìn)典型，交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，引導(dǎo)代理記賬機(jī)構(gòu)不斷提升執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)。

　　4.創(chuàng)新體制機(jī)制，努力營造有利于代理記賬業(yè)規(guī)范健康發(fā)展的政策和社會環(huán)境。主管財政局應(yīng)重視代理記賬業(yè)發(fā)展，充分發(fā)揮代理記賬機(jī)構(gòu)在規(guī)范中小企業(yè)會計核算方面的重要作用，以點(diǎn)帶面，逐步輻射，進(jìn)一步優(yōu)化財務(wù)會計秩序和經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序;要加強(qiáng)各主管財政局之間的協(xié)調(diào)配合，完善互動機(jī)制，強(qiáng)化對代理記賬機(jī)構(gòu)的監(jiān)管;要加強(qiáng)與稅務(wù)、工商、經(jīng)濟(jì)小區(qū)等部門和機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與溝通，探索建立部門聯(lián)動機(jī)制;要加大對代理記賬機(jī)構(gòu)的聯(lián)合監(jiān)管力度，完善工商年檢與財政部門年度核查的聯(lián)動，充分發(fā)揮各方面積極性，實現(xiàn)對代理記賬機(jī)構(gòu)的協(xié)同監(jiān)管。

　　附件：1.代理記賬機(jī)構(gòu)專職從業(yè)人員承諾書;

　　2.代理記賬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人承諾書;

　　3.申請材料目錄;

　　4.變更申請材料目錄;

　　5.代理記賬許可證登記表

　　上海市財政局

　　二OO七年五月十四日