國稅注銷流程及資料2017

關(guān)鍵詞：國稅注銷流程

【業(yè)務(wù)概述】

一、已實行“三證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷登記，須先向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報清稅，填寫《清稅申報表》。企業(yè)可向國稅、地稅任何一方稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出清稅申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后應(yīng)將企業(yè)清稅申報信息同時傳遞給另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)，國稅、地稅稅務(wù)主管機(jī)關(guān)按照各自職責(zé)分別進(jìn)行清稅，限時辦理。清稅完畢后一方稅務(wù)機(jī)關(guān)及時將本部門的清稅結(jié)果信息反饋給受理稅務(wù)機(jī)關(guān)，由受理稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國稅、地稅清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng)一出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類處理納稅人清稅申報，擴(kuò)大即時辦結(jié)范圍。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、稅款征收方式、納稅信用等級指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險分析，對風(fēng)險等級低的當(dāng)場辦結(jié)清稅手續(xù)；對于存在疑點情況的，企業(yè)也可以提供稅務(wù)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的鑒證報告。稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查、檢查過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發(fā)票的，或者需要進(jìn)行納稅調(diào)整等情形的，辦理時限自然中止。在清稅后，經(jīng)舉報等線索發(fā)現(xiàn)少報、少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將相關(guān)信息傳至登記機(jī)關(guān)，納入“黑名單”管理。

過渡期間未換發(fā)“三證合一、一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)申請注銷，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照原規(guī)定辦理。

二、納稅人發(fā)生以下情形的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記：

1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的；

2.按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的；

3.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的；

4.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的；

5.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，項目完工、離開中國的；

6.外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動的；

7.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的。

【資料處理】

上述條件報送資料的報送條件為：

1.稅務(wù)登記證正、副本的報送條件為辦理稅務(wù)登記的納稅人；

2.臨時稅務(wù)登記證正、副本的報送條件為辦理臨時稅務(wù)登記的納稅人；

3.發(fā)票領(lǐng)用簿的報送條件為已發(fā)放過發(fā)票領(lǐng)購簿的納稅人；

4.其他稅務(wù)證件的報送條件為發(fā)放了除稅務(wù)登記證外其他稅務(wù)證件的納稅人。

5.工商行政管理機(jī)關(guān)發(fā)出的吊銷營業(yè)執(zhí)照決定及其復(fù)印件的報送條件為被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；

6.上級主管部門批復(fù)文件或董事會決議及其復(fù)印件的報送條件為單位納稅人；

7.項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件及其復(fù)印件的報送條件為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)且項目完工的。

8.《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及附表報送條件為企業(yè)所得稅納稅人注銷時需要清算的。

9.未驗舊、未使用的發(fā)票報送條件為納稅人存在未使用完的發(fā)票或未驗舊的已使用發(fā)票的；

10.金稅盤、稅控盤和報稅盤，或者金稅卡和IC卡的報送條件為使用增值稅稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人。

【辦理規(guī)范】

1.受理

綜合服務(wù)崗按照以下情況分別辦理：

(1)納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，受理納稅務(wù)人注銷登記申請。

(2)納稅人提交資料不齊全或不符合法定形式的，制作《稅務(wù)事項通知書》（補(bǔ)正通知），一次性告知納稅人需補(bǔ)正的內(nèi)容。

(3)依法不屬于本機(jī)關(guān)職權(quán)受理范圍的，制作《稅務(wù)事項通知書》（不予受理通知），告知納稅人不予受理的原因。

屬于國稅局、地稅局共管的納稅人，應(yīng)按照先貨物勞務(wù)稅后所得稅的順序原則分別辦理注銷稅務(wù)登記，先受理的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提示納稅人到另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。

2.調(diào)查巡查

稅源管理部門負(fù)責(zé)人根據(jù)系統(tǒng)傳遞的納稅人注銷申請，安排風(fēng)險應(yīng)對人員核實納稅人的納稅申報、稅款繳納情況，對增值稅一般納稅人因住所經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，核實注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額等。

3.核準(zhǔn)

納稅服務(wù)科負(fù)責(zé)人根據(jù)調(diào)查巡查反饋情況，決定是否核準(zhǔn)注銷稅務(wù)登記。

（1）納稅人已辦結(jié)所有未結(jié)事項的，核準(zhǔn)注銷稅務(wù)登記；

（2）納稅人存在以下情形的，通知其存在未結(jié)事宜：

①納稅人存在未申報、欠稅信息；

②納稅人存在未驗舊的發(fā)票；

③企業(yè)所得稅納稅人未完成企業(yè)所得稅清算；

④納稅人存在多繳（包括預(yù)繳、應(yīng)退未退）稅款；

⑤納稅人存在未結(jié)報的稅收票證；

⑥納稅人存在其他應(yīng)結(jié)未結(jié)事項。

（3）增值稅一般納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，在辦結(jié)相關(guān)涉稅事項，核實注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額后，準(zhǔn)予注銷遷移。

（4）若涉嫌偷逃騙抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為需要立案查處的，移送稽查部門處理。

（5）核準(zhǔn)通過后收繳并核銷相關(guān)稅務(wù)證件及按規(guī)定應(yīng)收繳的設(shè)備。

4.發(fā)放

核準(zhǔn)注銷稅務(wù)登記的，綜合服務(wù)崗制作并發(fā)放《稅務(wù)事項通知書》（注銷稅務(wù)登記核準(zhǔn)通知）；存在未盡事宜的，制發(fā)《稅務(wù)事項通知書》（注銷稅務(wù)登記未盡事宜通知），通知納稅人及時辦理；增值稅一般納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，制作并發(fā)放《稅務(wù)事項通知書》（注銷遷移通知）、《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)移單》。

5.歸檔

除報送資料清單中列明的歸檔資料外，需要對下列資料進(jìn)行歸檔。

歸檔資料補(bǔ)充清單

序號

歸檔資料名稱

1、A01049《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)移單》

6.辦結(jié)時限

定期定額個體工商戶注銷事項即時辦結(jié)，單位及查賬征收個體工商戶注銷在15個工作日內(nèi)辦結(jié)。若管理部門在核查、檢查過程中發(fā)現(xiàn)以下情形的，辦理時限中止：

（1）發(fā)現(xiàn)涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發(fā)票等重大事項的；

（2）需要進(jìn)行特別納稅調(diào)整的；

（3）國家稅務(wù)總局規(guī)定的注銷辦理時限中止的情形。

待相關(guān)事項辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷事宜，辦理時限繼續(xù)計算。